Когато стартирате бизнес, можете да избирате от няколко вида правни образувания, включително корпорацията S, която често е предпочитана поради правната защита и данъчните облекчения, които предоставя. Например, акционерите могат да изберат приходът и загубите от корпорацията да преминат към техния данък върху доходите на физическите лица, за да се избегне двойното данъчно облагане на корпорация C Вътрешният кодекс за приходите ограничава размера на загубите, които акционер на S корпорация може да претендира за дадена данъчна година. Три основни ограничения на загубите са тези, поставени на базата на запасите, рисковата дейност и пасивната дейност.
Определяне на данъчната отговорност на акционерите на S Corporation
За да определи данъка, дължан от акционер на корпорация S за годината, Службата за вътрешни приходи взема предвид пропорционалния дял на акционера от общия размер на приходите на корпорацията, загуби, удръжки и кредити, както и брутния доход минус разрешените удръжки към корпорацията съгласно раздел 1366 от Кодекса за вътрешни приходи.
Ограничения на фондовата база
Общият размер на загубите и удръжките за която и да е данъчна година не може да надвишава сумата от коригираната основа на акциите на акционера в S корпорацията за данъчната година и коригираната база на акционера във всякакви дължими на акционера от корпорацията. Коригираната основа е инвестицията в брой или собственост, която акционерът притежава в акциите на корпорацията, както е определено в съответствие с раздели 1366 и 1367 (а) (1) и (2) от кодекса. Когато загубата на данъкоплатец е забранена в съответствие с основните ограничения, предвидени в раздел 1366, загубата може да бъде пренесена в следващите данъчни години за неопределено време, докато акционерът вече не притежава акции в компанията.
Ограничения за рискови загуби
Рискова дейност е тази, която се извършва като търговия, като бизнес или за производство на доходи. Когато акционер на корпорация S понесе загуби от рискова дейност, раздели 465 (а) и (б) от кодекса ограничават загубите на акционера до паричната сума и коригираната основа на друго имущество, което акционерът е допринесъл или е взел назаем за дейността . Публикация 925 на IRS гласи, че рисковият размер е допълнително намален от всички загуби, разрешени през предходни данъчни години съгласно правилата за риск, а също така може да бъде намален поради разпределения, получени от акционера от дейността, прехарактеризиране на дълговете за дейност иницииране на споразумение за стоп лос или подобна дейност. Всяка загуба на облагаема година, забранена съгласно раздел 465, ще се третира като приспадане за дейността през следващата данъчна година.
Ограничения за пасивна дейност
Раздел 469 от кодекса определя пасивната дейност като всяка дейност, включваща провеждането на каквато и да е търговия или бизнес, в която данъкоплатецът не участва редовно, непрекъснато и съществено в операциите по дейността. Пасивната дейност включва всяка дейност по отдаване под наем, която не е обхваната от освобождаването за собствениците на бизнес с недвижими имоти, обяснено в раздел 469 (в) (7). Акционер понася пасивна загуба на дейност, когато сумата на общите загуби на акционера от всички пасивни дейности за данъчната година надвишава общия доход от всички пасивни дейности за годината. Обикновено загубата на пасивна дейност в дадена данъчна година се забранява за тази данъчна година, освен ако акционерът не отговаря на условията за специални надбавки за 25 000 долара за дейности с недвижими имоти, предвидени в раздел 469 (i) от кодекса. Всяка загуба, забранена през данъчната година, ще се третира като приспадане или кредит за дейността през следващата данъчна година.
