Службата за вътрешни приходи позволява на корпорациите S да подават данъци на базата на текущо начисляване или пари, въпреки че в някои случаи са разрешени хибридни и други специални методи. За вашата корпорация S обаче агенцията може да ограничи възможността на компанията да отчита приходи и разходи във формуляр 1120S - информационната данъчна декларация на корпорацията S - на парична основа, ако съществуват определени обстоятелства. Ако тези ограничения се прилагат, ще трябва да използвате метода на начисляване.
Cash Basis Vs. Основа за начисляване
Подаването на декларации на база пари означава, че ще отчитате като приход само приходите, които бизнесът действително е събрал, докато методът на начисляване третира всички спечелени приходи като приходи - независимо дали сте получили плащане от клиентите си или не. От друга страна, бизнес разходите могат да се приспаднат, когато бъдат платени при използване на метода на паричната основа. Основа на начисляване S корпорациите обаче отчитат разходите през направената година, дори ако са платени през бъдеща данъчна година.
Общи ограничения на метода на паричната основа
Ако вашата корпорация S произвежда продукти или закупува стоки за препродажба, методът на паричната основа не е допустим, ако съдържа инвентар, освен ако не е „квалифициран данъкоплатец“ или „отговарящ на изискванията данъкоплатец за малък бизнес“. Предприятието S също е възпрепятствано да използва касовия метод за дългосрочните си договори, които трябва да се отчитат по метода на процента на завършеност. И ако вашият бизнес е данъчен подслон - което означава, че значителна цел на корпорацията S е да избягва или избягва данъците - отчитането на база в брой не е налично.
Тест „Квалифициран данъкоплатец“
За да се счита за квалифициран данъкоплатец, корпорацията S трябва да изпълни теста за брутни приходи. За да се изпълни този тест, се изискват средногодишни брутни приходи за всяка данъчна година, започвайки с първата година, която приключва на или след 17 декември 1998 г., от 1 милион долара или по-малко. Средните брутни приходи са равни на брутните приходи от данъчната година плюс брутните приходи от предходните две години, разделени на три. Например, ако оценявате 2012 г., ще добавите брутните приходи през 2010, 2011 и 2012 г. заедно и след това ще разделите на три, за да получите средната стойност. Ако тази средна стойност не надвишава 1 милион долара, данъчната 2012 година отговаря на теста. Когато тестът за всяка година е изпълнен, попълване на формуляр 1120S по метода на касите е допустимо.
Тест „Квалифициран данъкоплатец за малък бизнес“
Квалифициращият тест за данъкоплатец за малък бизнес е алтернативен начин да се определи дали подаването на информационна декларация на корпорацията S на парична основа - независимо дали отговаряте на квалификационния тест за данъкоплатец или не - е подходящо. Вие отговаряте на този тест, ако средногодишните брутни приходи за всяка година са 10 милиона долара или по-малко. Средните брутни приходи се изчисляват по същия начин, както за квалифициращия тест за данъкоплатец, но вместо да се връщате към 1998 г., започвате с първата данъчна година, която приключва на или след 31 декември 2000 г.
Въздействие върху акционерите на S Corporation
Като акционер в корпорация S, вие носите отговорност за плащането на данъка върху печалбите от бизнеса. Ако бизнесът използва метода на паричната основа, списък К-1, който получавате, който отчита вашия дял от приходите на компанията, загуби, удръжки и кредити, ще се основава и на този метод. В случай, че подадете личните си данъци по метода на начисляване, IRS ви позволява да продължите да отчитате вашите нестопански доходи по този начин.
